ضريبة القيمة المضافة على إعلانات أمازون للوكالات: هل تعيدون فوترة الإنفاق الإعلاني أم يدفع العميل لأمازون مباشرة؟

الجواب المختصر: الجهة التي تفوترها أمازون هي التي تحدد من يتحمل ضريبة القيمة المضافة. إذا فُوتر حساب المعلن الخاص بعميلك، تصدر أمازون الفاتورة باسم عميلك شاملةً الضريبة، وتفوتر أنت أتعابك وحدها. وإذا فُوتر حساب المدير الخاص بك، تعدّك أمازون المشتري: وإعادة فوترة الإعلانات عندئذٍ بيعٌ لخدمة إعلانية، وفي الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة تفرض الضريبة على المبلغ كله، بما فيه الإنفاق الإعلاني، لا على أتعابك فقط. وفي الحالتين، العميل الذي لا يستطيع خصم الضريبة هو من يدفعها: إعادة الفوترة تنقل الضريبة ولا تلغيها.

هذا الدليل للوكالات والمستقلين والفرق الداخلية التي تدير إعلانات أمازون لعملاء، استنادًا إلى اتفاقية أمازون وصفحات مساعدتها، وتوجيه الاتحاد الأوروبي بشأن القيمة المضافة، ونصوص هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) وألمانيا وإسبانيا، وقد روجعت في أكتوبر 2026. هذه معلومات وليست استشارة ضريبية: تأكد من إعدادك مع محاسبك.

افحص حالتك بحاسبتنا المجانية

الإعدادان في لمحة

كيف تختار الجهة التي تفوترها أمازون؟

عند إنشاء حساب معلن (Advertiser Account) من حساب المدير، تسألك أمازون عمّن يُفوتَر:

• حساب المدير (Manager Account): "if you're a reseller, agency, or partner acting in your own capacity" (إذا كنت موزعًا أو وكالة أو شريكًا يتصرف بصفته الخاصة). يدفع ملف الفوترة الخاص بك الإنفاق الإعلاني.
• حساب المعلن (Advertiser Account): "if you're an advertiser or agency acting on behalf of the advertiser" (إذا كنت معلنًا أو وكالة تتصرف نيابةً عن المعلن). تُدخل بيانات فوترة عميلك، ويدفع العميل بفاتورة (وهي طريقة الدفع الوحيدة في هذا الإعداد).

ملف الفوترة الذي يدفع هو الذي يحدد الضريبة. تستخدم أمازون عنوانه ورقمه الضريبي "for tax calculation and generating commercial invoices" (لحساب الضريبة وإصدار الفواتير التجارية). لذلك في الإعداد الثاني أدخل الرقم الضريبي لعميلك في ملف فوترته: فبدونه تضيف أمازون ضريبة قد لا يستردها العميل.

وتقول اتفاقية أمازون الشيء نفسه من الجانب الآخر: إذا طلبت من أمازون أن تفوترك، فأنت تضمن أنك تتصرف "as principal" (بصفة أصيل) عند شراء الإعلانات.

إذا فُوترت حسابك: الضريبة على المبلغ كله

في الاتحاد الأوروبي، المنشأة التي تشارك في خدمة باسمها ولكن لحساب شخص آخر "shall be deemed to have received and supplied those services himself" (تُعدّ كأنها تلقّت هذه الخدمات وقدّمتها بنفسها) (المادة 28 من توجيه ضريبة القيمة المضافة). تبيع أمازون الإعلانات لوكالتك، وتبيع وكالتك خدمة إعلانية لعميلها. فاتورتك هي الإنفاق الإعلاني + الأتعاب، والضريبة على الاثنين. وتقول المملكة المتحدة (الإشعار 700، القسم 22.6) وألمانيا (§ 3 الفقرة 11 من UStG) وإسبانيا (المادة 11.Dos.15º من قانون الضريبة) الشيء نفسه.

بالنسبة لوكالة مسجلة، هذا محايد: تخصم الضريبة التي تحملها لك أمازون، ويخصم عميلك الضريبة الواردة في فاتورتك.

هل يمكن اعتبار الإنفاق الإعلاني مبلغًا مدفوعًا نيابة عن العميل، خارج الضريبة؟

ليس عندما تفوترك أمازون. لا تبقى التكلفة المعاد فوترتها خارج الضريبة إلا إذا دفعتها بصفتك وكيلًا عن عميلك، عن دين كان على عميلك:

• الاتحاد الأوروبي: "expenditure incurred in the name and on behalf of the customer" (نفقات تُدفع باسم العميل ونيابةً عنه)، تُقيَّد في حساب معلّق (المادة 79(c)).
• المملكة المتحدة: ثمانية شروط يجب توافرها كلها، منها "your client was responsible for paying the third party" (كان عميلك مسؤولًا عن الدفع للطرف الثالث) (الإشعار 700، القسم 25.1.1).
• ألمانيا: علاقة قانونية مباشرة بين عميلك والمورّد؛ ومن يجب عليه أن يدفع للمورّد بنفسه ليس مجرد وسيط (UStAE 10.4).
• إسبانيا: مبالغ مدفوعة "en nombre y por cuenta del cliente" (باسم العميل ولحسابه) بموجب تفويض صريح (المادة 78.Tres.3º).

مع الفوترة على حساب المدير، دين أمازون عليك أنت، فلا ينطبق شيء من هذا. وتحذّر HMRC من أن تكاليف تعدّها الوكالات مبالغ مدفوعة نيابة عن العميل كثيرًا ما "should have formed part of the value of their invoice to the client" (كان ينبغي أن تدخل في قيمة فاتورتها إلى العميل).

إذا فُوتر حساب عميلك: تفوتر أتعابك وحدها

تصدر أمازون الفاتورة مباشرة إلى عميلك، بالضريبة التي يقتضيها ملف فوترته. وفاتورتك أنت لا تحمل إلا أتعابك:

• عميل في بلدك: ضريبة القيمة المضافة في بلدك على الأتعاب.
• عميل تجاري في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي: لا ضريبة على فاتورتك؛ العميل يحتسبها بنفسه (الاحتساب العكسي، المادتان 44 و196 من التوجيه). وتعمل المملكة المتحدة بالطريقة نفسها مع العميل التجاري (الإشعار 741A).
• عميل في مكان آخر: قواعد بلد العميل.

مثال: إعلانات بـ 10,000 يورو شهريًا، وأتعاب 1,500 يورو، وعميل فرنسي

وكالة فرنسية، وضريبة القيمة المضافة الفرنسية 20%. هذا ما يدفعه العميل كل شهر، بعد خصم ما يستطيع خصمه من الضريبة:

• فوترة العميل: أمازون 10,000 يورو + 2,000 يورو ضريبة، وأتعابك 1,500 يورو + 300 يورو ضريبة.
• فوترة الوكالة: فاتورتك 11,500 يورو + 2,300 يورو ضريبة.

الإعداد يغيّر من يرسل الفاتورة، لا الضريبة. العميل الذي لا يستطيع الخصم يدفع 2,300 يورو ضريبة شهريًا في الحالتين، أي 27,600 يورو في السنة.

ووجود الوكالة في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي لا يغيّر ذلك أيضًا. فالشركة الفرنسية الخاضعة لنظام المنشآت الصغيرة التي تشتري خدمة من دولة أخرى في الاتحاد "doit payer la TVA, peu importe le montant" (يجب أن تدفع الضريبة، أيًّا كان المبلغ) و"ne peut pas déduire la TVA" (لا يمكنها خصم الضريبة) (Service-Public). وفي ألمانيا، "Auch Kleinunternehmer … schulden die Steuer" (حتى أصحاب المنشآت الصغيرة مدينون بالضريبة) (UStAE 13b.1).

عملاؤك يدفعون ضريبة يمكنهم استردادها: أخبرهم

يدفع كثير من عملاء الوكالة ضريبة على إعلاناتهم دون أن يستردوها: مؤلفو KDP ومصممو Merch on Demand والبائعون الصغار دون حد التسجيل الضريبي. وفي عدة دول، يتيح التسجيل (أو الخروج من نظام المنشآت الصغيرة) استردادها. ومساعدتهم على التحقق نصيحة سيتذكرونها:

1. أرسل لهم الحاسبة المجانية بحسب ملفهم: مؤلف KDP، مصمم Merch on Demand، بائع FBA وFBM، للمستهلكين. يختارون بلدهم وإنفاقهم الإعلاني الشهري.
2. أرسل لهم المقال الخاص ببلدهم، مثل مؤلفو KDP في الإمارات أو بائع FBA في السعودية أو بائع FBA في مصر. وتربط الحاسبة بمقال كل بلد.
3. اترك محاسبهم يقرر: فالتسجيل يلزمهم، وفي بعض الدول (إسبانيا للمؤلفين) لا يعيد لهم شيئًا.

الأسئلة الشائعة

هل تضع أمازون الرقم الضريبي لعميلي على الفاتورة؟

مع الفوترة على حساب المعلن، تحسب أمازون الضريبة من بيانات الفوترة التي أدخلتها لعميلك. أدخل الرقم الضريبي للعميل هناك كما تطلب أمازون: "Make sure that you provide your VAT registration number" (تأكد من إدخال رقم تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة).

هل تستطيع وكالة خارج الاتحاد الأوروبي أن توفّر على عملائها الضريبة؟

لا. العميل التجاري في الاتحاد الأوروبي يحتسب الضريبة بنفسه على خدمة اشتراها من الخارج (الاحتساب العكسي، المادة 196)، ويدفعها فعلًا إذا لم يستطع خصمها.

هل يغيّر قانون سابان الفرنسي (Loi Sapin) شيئًا؟

فقط لعميل فرنسي يعلن على Amazon.fr. لا يسمح قانون سابان للوسيط بشراء مساحة إعلانية إلا لحساب المعلن، بموجب وكالة مكتوبة، يدفعها المعلن وحده، وتُوجَّه فاتورة البائع إلى المعلن (المادتان 20 و21). ومنذ 2015 يشمل كل الوسائط، ومنها الإعلانات على الإنترنت. ويُطبَّق حين يعود الإعلان بالنفع على شركة فرنسية ويُشاهَد أساسًا في فرنسا (المادة 27). لهؤلاء العملاء، اجعل أمازون تفوتر حساب المعلن الخاص بهم ووقّع وكالة من صفحة واحدة: بذلك تلتزم بالقانون، ويقتصر رقم أعمالك على أتعابك، ما يُبقي الوكالة الصغيرة دون حد التسجيل الضريبي مدة أطول. أما العميل الفرنسي على Amazon.de أو Amazon.com، وأي عميل خارج فرنسا، فلا يشمله القانون.

هل ينطبق هذا على إعلانات وكالتي أنا؟

الوكالة المسجلة تخصم الضريبة على الإعلانات التي تفوترها أمازون لها، مثل أي منشأة. ملف الوكالة في الحاسبة يعرض حالة بلدك.

المصادر

• Create a new Advertiser Account (5 أكتوبر 2026)، وUnderstand billing and payment profiles (12 يناير 2026)، وUpdate billing details (9 أبريل 2026)، مساعدة إعلانات أمازون
• Amazon Advertising Agreement (نُشرت في 23 يوليو 2026)، القسم 4.C "Agency Relationships"، إعلانات أمازون
• Council Directive 2006/112/EC، المواد 28 و44 و79 و196، EUR-Lex
• VAT guide (VAT Notice 700)، القسمان 22.6 و25.1.1، HMRC
• VTAXPER38500: revenue risks associated with disbursements، HMRC
• VAT Notice 741A: place of supply of services، HMRC
• § 3 UStG و§ 10 UStG، وUStAE 10.4 وUStAE 13b.1، ألمانيا
• Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido، المادتان 11 و78، BOE، إسبانيا
• Franchise en base de TVA، Service-Public Entreprendre، فرنسا
• Loi n° 93-122 du 29 janvier 1993 (loi Sapin)، المواد 20 و21 و27، Légifrance، فرنسا

Gloriads هي منصة لأتمتة إعلانات أمازون (Amazon Ads)، تُنشئ حملات المنتجات المدعومة (Sponsored Products) والماركات المدعومة (Sponsored Brands) وإعلانات العرض المدعومة (Sponsored Display) والبث التلفزيوني (Streaming TV) وتراقبها وتُحسّنها للبائعين والعلامات التجارية والمؤلفين والوكالات، وفق قواعد تتحكم فيها أنت. Gloriads للوكالات.